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【平成28年度 税制改正】所得税

税理士法人HaGaX(2016年4月25日)

H27年分確定申告が先月ようやく終わり、ほっと一息…といきたいところですが、H28年度税制改正が公表されたので、そうも言っていられません。そもそも税制改正というのは、年度ごとに税金の制度を見直して、構造的な問題を少しでも改善することを目的に行われるものです。なぜ今この改正をすることになったのかなぁ、と想像しながら読むと、案外理解しやすいと思います。

今回は所得税についてのお話です。

所得税に関しては、
(1)三世代同居に対応した住宅リフォームに係る特例
(2)セルフメディケーション推進のためのスイッチOTC薬控除(医療費控除の特例)の創設
などが導入となりました。来年以降の確定申告で関係するお話です。

(1)の三世代同居リフォームをした場合の税額控除は「少子高齢化社会」対策、そして(2)セルフメディケーション推進のためのスイッチOTC薬控除は主に「国民医療費の増加」への対策として創設されました。その背景を頭の片隅に置いて読んでいただけると幸いです。

 

少し具体的にご説明しますね。

 

(1)三世代同居に対応した住宅リフォームに係る特例
2014年の日本の出生率は1.42。人口維持のための合計特殊出生率(1人の女性が一生の間に産む子供の数)は2.08が必要とされていますが、まずは『希望出生率1.8がかなう社会の実現』を目指し、三世代同居を推進しようとしています。

子供を産んでも預ける場所がない、経済的に厳しい、これからの世の中に漠然と不安を感じる、など理由は様々あるでしょうが、私自身、毎朝通勤ラッシュの中、ここ渋谷の会計事務所まで通勤している働く母の一人として、今の日本には女性が安心して子供を産み育てる環境が揃っているとは到底言い難いと思っています。

内閣府の資料によると、子育て世代30~40歳代の約20%が三世代同居を理想の住まい方と考えているにも関わらず、実際の三世代同居世帯は274万世帯。全世帯の5.2%だそうです。

今回の税制改正では、借入金か自己資金で自分の家に三世代同居に対応したリフォームを行い、H28年4月1日から平成31年6月30日までの間に居住した場合に税額控除されることになりました。借入をした場合だけでなく、自己資金で行った場合でも使えるというのが特徴と言えるでしょう。

a)対象リフォーム
1.キッチン 2.浴室 3.トイレ 4.玄関のいずれかを増設する工事
b)要件
そのリフォーム後、上記1~4のうち、いずれか2つ以上が複数となること 及び リフォーム費用が50万円超であること

 

①ローンの場合
◆ローン要件    償還期間が5年以上で三世代同居改修工事等に充てるために借り入れたもの
◆控除額
イ. 三世代リフォーム工事に係る工事費用に対応するローンの年末残高(限度額250万円)の2%
ロ.  イ以外のローンの年末残高(限度額750万円)×1%
上記イとロの合計額が控除額となります
◆控除期間    5年

 

②自己資金の場合
◆控除額     工事費用相当額(限度額250万円)×10%
◆控除期間    工事を行った年のみ

ただし、三世代が同居しているかどうかを毎年住民票の提出で確認するとか、所得が3000万円超の場合は適用できないとか、現行の住宅ローン減税との選択適用とか・・・
細かい要件はいろいろあるので、注意する必要がありますね。

 

(2)セルフメディケーション推進のためのスイッチOTC薬控除(医療費控除の特例)の創設
「セルフメディケーション」や「スイッチOTC薬」ってご存知ですか?何となくこんな意味かな?と想像は出来るかもしれませんが、まだまだ認知度が低い言葉だと思います。
実際私も知らなかったので調べてみました。

「セルフメディケーション」とは、「自分自身の健康に責任を持ち、軽度な身体の不調は自分で手当てすること」と世界保健機関(WHO)は定義しています。
また、セルフメディケーションの効果として、
①毎日の健康管理の習慣が身につく
②医療や薬の知識が身につく
③疾患により、医療機関で受診する手間と時間が省かれる
④通院が減ることで、国民医療費の増加を防ぐ
が見込まれるそうです。このセルフメディケーションを推進するためには、「スイッチOTC薬」の利用が不可欠となるわけです。

OTCはOver The Counterの略。OTC薬とは、カウンター越しに購入できる薬という意味です。
「スイッチOTC薬」は医療用から一般用に切り替えた(=スイッチした)ことからこう呼ばれるようになったOTC薬です。最近、店頭でパッケージだけが陳列されていて、その箱を薬剤師に持っていくと説明を受けた上で購入できるものをよく見かけるようになりましたが、これがスイッチOTC薬です。
例えば、胃腸薬の「ガスター10」、鎮痛剤の「ロキソニンS」、抗アレルギー薬の「エスタック鼻炎24」、アレルギー専用鼻炎薬の「アレグラFX」などが該当します。

軽度の不調であれば、病院に行く時間や費用が抑えられますし、医療機関が開いていない時間帯や職場の近くでも気軽に買うことができるので、便利な制度だと考えられます。ただし、医療用と同じ成分が配合されているので、薬剤師による服薬サポートが必要ですし、健康診断を受けて自分の健康状態を確認したり、正しい知識を持った上で用法、用量を守ることが大切です。

2013年度の国民医療費は初めて40兆円を超えました。一方で自己負担が軽い高齢者が増えたことなどを受け、患者の窓口負担は減少しています。その分を現役世代や公費で補い続けています。
「日頃きちんと健康管理している人の軽度な不調程度であれば、医者にかからずに薬局で買える薬で対応してもらって国民医療費を抑えたい」というのが今回の改正のねらいだと考えられます。

 

さて、前置きが長くなりましたが、本題のスイッチOTC薬控除とは次のようなものです。
街の薬局で購入したスイッチOTC薬が年間1万2千円を超えた場合、その購入費用(限度額10万円)のうち、1万2千円を超える額を所得控除できる制度です。
ただし、利用できる人は、①特定健康診断(メタボ検診)、②予防接種、③定期健診、④健康診査、⑤がん検診のいずれかを受けている人です。

1年間に購入した医薬品の金額が10万円だった場合、8万8千円をその年の所得から控除できるので、あまり医者にはかからないという人には良い制度かもしれませんが、従来の医療費控除と同様、確定申告が必要なので面倒に感じる人も多いかもしれません。また、医療費控除との併用はできませんし、何よりどの薬がスイッチOTC薬に該当するのか、現時点ではパッケージやレシートで判断することもできないため、今後の検討事項が多いと思います。来年の確定申告の時までにはまた詳細が明らかになってくると思われます。

 

最後に・・・自分の言葉で伝えることってなかなか難しいですね・・・ 初ブログの永友でした。

記)永友聖子

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